A 2023-as őszi adócsomag sok olyan változást tartalmaz, amelyek egy
része 2024. január 1-én lépett hatályba.

Az általános forgalmi adó (ÁFA) változásai

Áfa bevallás: Friss alternatívák a bevallási kötelezettség teljesítéséhez

2024. január 1. után új opciók állnak rendelkezésre az ÁFA bevallási kötelezettség
teljesítésére. A vállalkozásoknak mostantól háromféle módon van lehetőségük az
adóhivatalhoz benyújtani az áfabevallásukat.

Az Általános Nyomtatvány Kitöltő Program (ÁNYK) által nyújtott bevallásbenyújtási
lehetőség megmarad, továbbá kiegészül az eÁFA által biztosított webes felülettel és
a gép-gép kapcsolaton keresztüli áfabevallási opcióval. A webes felületen az
adóalany az adó- és vámhatóság által szolgáltatott elektronikus adatokat egészítheti
ki vagy módosíthatja az adó megállapításához, nyilatkozhat az adólevonási jogáról
és annak gyakorlásáról. A létrehozott adónyilvántartásból származó
bevallástervezetet ugyanezen a felületen jóváhagyhatja bevallásként.

Az eÁfa M2M gép-gép kapcsolaton alapuló megoldás esetén az adóalany gépi
interfészt alkalmazva továbbítja a fizetendő adó és az adólevonási jog alapját képező
bizonylati szintű adatokat a közzétett módon és adatszerkezetben az állami adó- és
vámhatóság részére. Ezen adónyilvántartásból származó bevallástervezetet gépi
úton jóváhagyja bevallásként. Fontos megjegyezni, hogy az eÁfa rendszeren
keresztül (web vagy M2M) teljesítő adóalany mentesül a belföldi összesítő
nyilatkozat (M-lap) nyilatkozattételi kötelezettsége alól, amennyiben bevallási
kötelezettségét az eÁfa rendszeren keresztül (web vagy M2M) teljesíti.

Adómentes és kedvezményes adókulcsú termékek

Adómentessé vált az emberi fogorvosi és fogtechnikusi tevékenység keretében
nyújtott szolgáltatások és fogászati protézisek értékesítése. Ezen kívül az
adómentesség kiterjed a hatósági engedéllyel ellátott sérült- vagy betegszállításra is,
amelyet speciálisan erre a célra kialakított közlekedési eszközökkel végeznek.

A kedvezményes 18%-os áfakulcs vonatkozik mostantól a desszert jellegű
sajtkészítményekre (túró rudi), míg az egyes művészeti alkotások importjának
áfakulcsa 5%-ra csökken.

Az építési-szerelési szolgáltatások meghatározása és az ehhez
kapcsolódó nyilatkozattételi kötelezettség kiterjesztése

Az adórendelkezések értelmében az ilyen jellegű szolgáltatásokat az „ingatlanra
vonatkozó tevékenységként” határozza meg az Áfa törvény. Ide tartozik az
ingatlanok építése, bővítése, átalakítása, bontása és rendeltetésének változtatása.

Az ingatlanra vonatkozó tevékenységek esetén az adót az igénybevevő fizeti, vagyis
alkalmazzák a fordított adózás elvét, amennyiben a tevékenységhez hatósági
engedély vagy bejelentés szükséges, és erről az adózó előzetesen és írásban köteles
nyilatkozni. Azonban, ha az engedély vagy bejelentés a szolgáltatónál van, aki végzi
az ingatlanra vonatkozó tevékenységet, a nyilatkozattétel kötelezettsége a
szolgáltatóra hárul az igénybevevő felé. Tehát az ilyen szolgáltatások esetében a
nyilatkozattétel felelőssége a szolgáltatót is érintheti, ha az engedélyezési vagy
bejelentési kötelezettség kapcsolódik a tevékenységéhez.

A TAO változásai január 1-től

A vállalkozás érdekében felmerülő költségek és ráfordítások körének
csökkenése

Csökken a vállalkozások érdekében felmerülő költségek és ráfordítások köre.
Alapvetően azok a kifizetett jogdíjak vagy kamatok nem minősülnek vállalkozás
érdekében felmerülő költségnek vagy ráfordításnak, amelyeket olyan államokban
lévő adóalanyoknak vagy telephelyeknek fizetnek, amelyek „adózási szempontból
nem együttműködő államok” vagy olyan államok, ahol nincs társasági adó vagy
annak mértéke nem éri el a magyarországi mértéket. Az „adózási szempontból nem
együttműködő államok” listáját miniszteri rendelet határozza meg.

Ha a belföldi adóalany valós gazdasági vagy kereskedelmi előny érdekében fizeti a
fenti jogdíjakat vagy kamatokat, akkor ezt a valós okot az éves adóbevallás
határidejéig be kell bizonyítania információszolgáltatással. Ebben az esetben a
fizetett kamatok és jogdíjak vállalkozás érdekében felmerülő költségnek minősülnek.

K+F adókedvezmény

A globális minimális adó rendszerének bevezetésével 2024-től új adókedvezmény
kerül bevezetésre a kutatás-fejlesztési tevékenységekhez.

Az új kedvezményt nem lehet egyidejűleg alkalmazni más K+F kedvezménnyel, mint
például a K+F fejlesztési adókedvezmény, K+F TAO-adóalap kedvezmény, K+F
szocho kedvezmény, K+F HIPA adóalap kedvezmény. Sorrendben az első helyen áll,
és az adókötelezettség 100%-áig érvényesíthető a megfelelő mértékű elszámolható
költség esetén az elszámolás évében, valamint az azt követő három évben. Ha a
harmadik adóév végén még mindig fennáll az érvényes adókedvezmény, akkor azt az
adóhatóság kifizeti az adózónak. Az új adókedvezmény a 2024-től származó
elszámolható költségek esetében alkalmazható, és a támogatási intenzitás mértéke
10%.

A bejelentett részesedés

A globális minimumadó bevezetésével összefüggésben a jogszabálymódosítás
lehetőséget biztosít a be nem jelentett részesedések egyszeri, utólagos
bejelentésére. Azok a részesedések, melyek nem lettek bejelentve 2023. december
31-ig, utólagosan bejelenthetők lesznek a 2023. évi TAO bevallás határidejéig. Ennek
eredményeként ezekre a részesedésekre is alkalmazható lesz az elidegenítéskori
társasági adó alóli mentesség.

Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogy a társasági adót egyidejűleg meg kell fizetni a
szerzési érték és az aktuális piaci érték közötti különbség 20%-ára vonatkozóan.

KIVA változás

Érvényesíthető kedvezmény kedvezményezett foglalkoztatott után

A doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal vagy tudományos
címmel rendelkező kutatók, fejlesztők, valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló
törvény szerint doktori képzésben részt vevő hallgatók vagy doktorjelöltek
foglalkoztatása után érvényesíthető kedvezmény személyenként a havi bruttó
munkabérre vonatkozik, de havonta legfeljebb a minimálbér kétszereséig terjedhet.

Szociális hozzájárulási adó (Szocho)

2024. január 1-jétől a munkaerőpiacra lépők kedvezményét kiterjesztik a
Magyarországgal határos nem EGT-államok (Ukrajna, Szerbia) állampolgárai
számára is, így ezzel a kedvezménnyel már nemcsak a magyar állampolgárok,
hanem a fenti országok állampolgárai is élhetnek. A kedvezmény mértéke az első két
évben a munkabér, de legfeljebb a minimálbér összegét, majd a harmadik évben a
munkabér, de legfeljebb a minimálbér fele lesz, és ezen összeget nem terheli
szociális hozzájárulási adó (szocho) fizetési kötelezettség.